Avans izdat po staroj stopi PDV

Ukoliko je kupac uplatio avans pre promene PDV (do 30.09), u konačnoj fakturi treba da se iskaže po toj stopi i da se obračuna razlika za uplatu. Na primer, ako je kupac uplatio 1.000 + 180 = 1180 din avansa i ako konačna faktura iznosi 1.000 + 200 = 1.200 din, konačna faktura treba da glasi:

Osnovica za obračun poreza 1.000,00
Porez na dodatu vrednost 20.0% 200,00
UKUPNA VREDNOST 1.200,00
Avansno uplaćeno -1.180,00
-Porez na dodatu vrednost 18.0% (osn: 1.000,00) 180,00
======================================================================
ZA UPLATU 20,00
======================================================================
Porez na dodatu vrednost 20.0% (osn: 0,00) 20,00

Ovo znači da kupac duguje još 20 dinara za PDV.

Međutim, moguć je i drugi slučaj: kupac je uplatio kompletan iznos. Tada konačna faktura treba da glasi:

Osnovica za obračun poreza 1.000,00
Porez na dodatu vrednost 20.0% 200,00
UKUPNA VREDNOST 1.200,00
Avansno uplaćeno -1.200,00
-Porez na dodatu vrednost 18.0% (osn: 1.016,95) 183,05
======================================================================
ZA UPLATU 0,00
======================================================================
Porez na dodatu vrednost 20.0% **(osn: -16,95) 16,95**

Značenje je sledeće: kupac je uplatio 1.200 dinara, što je u trenutku uplate iznosilo 1.016,95 + 183,05 (18%) = 1.200 din. Sada kupac duguje 1.000 + 200 din, što znači da je osnovicu platio više za 16,95 din, dok je za PDV platio manje 16,95 din. Ako pogledate zadnji red, upravo to piše: plaćena osnovica je veća za 16,95, a porez za toliko manji. Pošto je zbir ovih stavki nula, dug kupca po fakturi je nula, tj. ne treba ništa da doplaćuje, ali je dužan da u svojoj PDV evidenciji proknjiži izmenu poreza.