Baza znanja >> Službena mišljenja >> Porez na dodatu vrednost >> Oporezivanje prometa i uvoza personalnih računara, komponenti računara i elemenata kućišta i drugih dobara koja se ugrađuju u kućišta
Oporezivanje prometa i uvoza personalnih računara, komponenti računara i elemenata kućišta i drugih dobara koja se ugrađuju u kućišta
Ministarstvo finansija u svom aktu broj 413-00-01043/2007-04 od 6.8.2007. godine, zauzelo je stav u vezi poreske stope koja se primenjuje na promet i uvoz personalnih računara i komponenti od kojih se sastoji personalni računar, sa aspekta Zakona o porezu na dodatu vrednost.
Oporezivanje prometa i uvoza personalnih računara i komponenti od kojih se sastoje personalni računari po posebnoj stopi PDV od 8% primenjuje se od 9. jula 2007. godine, tj. od dana stupanja na snagu Pravilnika o izmenama i dopunama Pravilnika o utvrđivanju dobara i usluga čiji se promet oporezuje po posebnoj stopi PDV donetog na osnovu odredbe člana 23. stav 3. Zakona, a kojim je bliže uređeno šta se, u smislu člana 23. stav 2. tačka 7a) Zakona, smatra personalnim računarom i komponentama od kojih se sastoji personalni računar.
Odredbom člana 7b stav 1. Pravilnika o utvrđivanju dobara i usluga čiji se promet oporezuje po posebnoj stopi PDV propisano je, da se personalnim računarom, u smislu člana 23. stav 2. tačka 7a) Zakona, smatra računarski hardver koji se sastoji od kućišta sa svim njegovim elementima, monitora, tastature i miša.
Prema odredbi stava 2. člana 7b Pravilnika, komponentama od kojih se sastoji personalni računar, u smislu člana 23. stav 2. tačka 7a) Zakona, smatraju se kućište, elementi kućišta, monitor, tastatura i miš.
Elementima kućišta iz st. 1. i 2. člana 7b smatraju se uređaj za napajanje, matična ploča, centralna procesna jedinica, radna memorija, magnetni i optički uređaji za skladištenje podataka, adapteri, kontroleri i druga dobra koja se ugrađuju u kućište (član 7b stav 3. Pravilnika).
U skladu sa navedenim odredbama Zakona i Pravilnika, po posebnoj stopi PDV od 8% oporezuje se promet:
1) Personalnog računara (računarski hardver koji se sastoji od kućišta sa svim njegovim elementima, monitora, tastature i miša), kada se prodaje kao celina.
Ako se personalni računar prodaje sa instaliranim softverom: operativnim sistemom (npr. DOEM ili OEM softver) i/ili aplikativnim softverom, PDV se takođe obračunava i plaća po posebnoj stopi od 8%, imajući u vidu da se, prema mišljenju ministarstva, u ovom slučaju radi o prometu personalnog računara u smislu odredbe člana 4. stav 6. Zakona.
2) Pojedinačnih komponenti od kojih se sastoji personalni računar u slučaju kada se ova dobra isporučuju samostalno, i to: kućište, elementi kućišta, monitor, uključujući i monitor sa DVI konektorom, tastatura i miš.
3) Elemenata kućišta, kada se isporučuju samostalno, a kojima se smatraju:
- uređaj za napajanje,
- matična ploča,
- centralna procesna jedinica (tzv. procesor, uključujući mikroprocesor u vidu čipa),
- radna memorija,
- magnetni i optički uređaji za skladištenje podataka,
- adapteri,
- kontroleri i
druga dobra koja se ugrađuju u kućište (npr. modemi i mrežne kartice koji služe za izlazak na internet, TV kartice, bežične mrežne kartice i zvučne kartice).
Takođe, po poreskoj stopi od 8% oporezuje se uvoz ovih dobara ako su ta dobra, u skladu sa odredbom člana 10. Pravilnika, u istovetnom nazivu razvrstana, odnosno obuhvaćena propisom kojim se uređuje carinska tarifa.
Na promet i uvoz servera, štampača, skenera, multifunkcijskog uređaja (uređaj koji ima više funkcija npr. funkciju telefaksa, štampača i skenera), videoprojektora i drugih dobara koja se, u skladu sa odredbama člana 23. stav 2. tačka 7a) Zakona i člana 7b Pravilnika, ne smatraju personalnim računarima, odnosno komponentama od kojih se sastoje personalni računari, PDV se obračunava i plaća po opštoj poreskoj stopi od 18%, pri čemu za opredeljivanje primene poreske stope pri oporezivanju prometa ovih dobara nije od uticaja okolnost da li se ova dobra isporučuju samostalno ili uz promet personalnih računara u smislu odredbe člana 4. stav 6. Zakona.
Takođe, na promet i uvoz elemenata monitora, tastature i miša, PDV se obračunava i plaća po opštoj poreskoj stopi od 18%. Izuzetno, kada se elementi monitora, tastature i miša ugrađuju u monitor, tastaturu i miš, u cilju zamene dobara i garantnom roku, a u skladu sa odredbom člana 6. stav 1. tačka 2a) Zakona i odredbama Pravilnika o postupku zamene dobara u garantnom roku koja se ne smatra prometom dobara u smislu Zakona, u tom slučaju prilikom ugradnje svih dobara ne postoji obaveza obračunavanja i plaćanja PDV.
U cilju pravilne primene napred navedenog, daje se dopuna objašnjenja o svrstavanju personalnih računara, komponenti od kojih se sastoji personalni računar i elemenata kućišta.
Personalni računari
1. Personalni računari svrstavaju se u tarifni stav 8471 49 90 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka/ ostale digitalne/ isporučene kao sistemi";
2. Notebook računari svrstavaju se u tarifni stav 8471 30 00 00 sa naimenovanjem "Portabl digitalne mašine za automatsku obradu podataka, mase do 10 kg, koje se sastoje od najmanje jedne centralne jedinice, tastature i displeja";
Komponente računara
3. Centralne jedinice svrstavaju se u tarifni stav 8471 50 90 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/digitalne centralne jedinice, uključujući i one koje u svom kućištu imaju jednu ili dve od sledećih vrsta jedinica: memorijske jedinice, ulazne jedinice, izlazne jedinice/ostale";
4. Kućišta, uključujući i kućišta sa napajanjem svrstavaju se u tarifni stav 8473 30 90 00 sa naimenovanjem: "Delovi i pribor mašina iz tarifnog broja 8471/ostalo";
5. Monitori (displej jedinice sa WGA priključkom) svrstavaju se u tarifni stav 8471 60 90 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/izlazne jedinice/ostalo", dok se monitori koji osim WGA imaju i DVI priključak svrstavaju zavisno od vrste ekrana, u tarifne stavove 8528 21 14 00 sa naimenovanjem: "Video monitori/u boji/sa katodnom cevi/ sa odnosom širina/visina ekrana, manjim od 1.5", odnosno 8528 21 90 00, sa naimenovanjem: "Video monitori/u boji/ostali";
6. Tastature se svrstavaju u tarifni stav 8471 60 50 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ulazne jedinice/tastature";
7. Miševi se svrstavaju u tarifni stav 8471 60 90 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ ulazne-jedinice/ ostalo";
Elementi kućišta i druga dobra koja se ugrađuju u kućišta računara
8. Statički konvertori (pretvarači) koji se koriste kao jedinice za napajanje mašine za automatsku obradu podataka svrstavaju se u tarifni stav 8504 40 20 00 sa naimenovanjem: "Statički konvertori (pretvarači)/za telekomunikacije, mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice";
9. Matična (osnovna) ploča personalnog računara svrstava se u tarifni stav 8473 30 10 00 sa naimenovanjem: "Delovi i pribor mašina iz tarifnog broja 8471/elektronski sklopovi";
10. Procesor računara i Mikroprocesor u vidu čipa svrstavaju se u tarifni stav 8473 30 10 00 sa naimenovanjem: "Delovi i pribor mašina iz tarifnog broja 8471/elektronski sklopovi";
11. Kuler (ima funkciju hlađenja procesora) se svrstava u tarifni stav 8473 30 90 00 sa naimenovanjem: "Delovi i pribor mašina iz tarifnog broja 8471/ ostalo";
12. Memorije koje se smeštaju u osnovnu ploču računara svrstavaju se u tarifni stav 8473 30 10 00 sa naimenovanjem: "Delovi i pribor mašina iz tarifnog broja 8471/ elektronski sklopovi";
13. Hard disk drive svrstava se u tarifni stav 8471 70 53 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ memorijske jedinice/ ostale/ sa diskom/ Hard disk drives";
14. CD čitač, CD rezač, DVD čitač, DVD rezač i kombinacije ovih uređaja svrstavaju se u tarifni stav 8471 70 51 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/memorijske jedinice/ostale/sa diskom/optičke, uključujući magnetno-optičke";
15. Grafičke kartice i zvučne kartice svrstavaju se u tarifni stav 8471 80 00 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ ostale jedinice";
16. TV kartice svrstavaju se u tarifni stav 8528 12 90 00 sa naimenovanjem: "Televizijski prijemnici, sa ili bez ugrađenih radio prijemnika ili aparata za snimanje i reprodukciju zvuka ili slike/ ostali/ bez ekrana/ u obliku elektronskih sklopova za ugradnju u mašine za automatsku obradu podataka";
17. Kontroleri se svrstavaju u tarifni stav 8471 80 00 00 sa naimenovanjem. "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ ostale jedinice";
18. Adapteri za međupovezivanje se svrstavaju u tarifni stav 8471 80 00 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/ostale jedinice";
19. Ventilatori se svrstavaju u tarifni stav 8414 59 30 00, sa naimenovanjem: "Ventilatori/ ostali/ostali/aksijalni";
20. Disketna jedinica (Floppy disk drive) se svrstava u tarifni stav 8471 70 59 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/memorijske jedinice/ostale/sa diskom/ostale";
21. Jedinica trake (Tape drive) se svrstava u tarifni stav 8471 70 60 00 sa naimenovanjem: "Mašine za automatsku obradu podataka i njihove jedinice/memorijske jedinice/ostale/sa magnetnom trakom";
22. Modemske i mrežne kartice za pristup internetu se svrstavaju u tarifni stav: 8517 50 90 sa naimenovanjem "Električni aparati za digitalne žične sisteme/ ostali";
23. Bežične mrežne kartice se svrstavaju u tarifni stav 8525 20 99 00 "Električni aparati za digitalne žične sisteme/ostali".
Svrstavanje predmetne robe je izvršeno saglasno Osnovnim pravilima za primenjivanje Carinske tarife 1. i 6.
(Objašnjenje Uprave carina, 01/1.1 br. D-14772/1 od 8.8.2007. godine)